ФНС России сократит количество отчетов, начиная с 2021 года.

С 2021 года отчетность по форме 2-НДФЛ (в том числе с признаком 2/4), расчет 6-НДФЛ и приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль организаций будет представляться в составе одной формы отчетности.

Практика объединения нескольких форм отчетности хорошо зарекомендовала себя с 2017 года, когда при передаче в ведение ФНС страховых взносов были соединены четыре формы отчетности для разных ведомств. Тогда количество показателей, обобщенных в отчетности, сократилось в 1,6 раза. С первого квартала 2020 года в новом отчете «Расчет по страховым взносам» количество показателей сократилось еще в 1,3 раза.

Также @nalogoviki сообщают об отмене формы «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».

За 2020 год и в последующем сведения о среднесписочной численности работников будут представляться в налоговые органы не отдельной декларацией, а в составе расчета по страховым взносам.

С 2021 года организациям перестанут вменять в обязанность сдачу деклараций по транспортному и земельному налогам, а это более одного миллиона деклараций.

Начиная с 1 января 2020, индивидуальные предприниматели больше не предоставляют в ФНС налоговую декларацию о предполагаемом доходе физлица по форме 4-НДФЛ.

Для налоговых агентов, имеющих несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, теперь отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно сдавать по месту нахождения одного из филиалов, также появится право перечислять удержанный налог в один из них.

В будущем возможности получения налоговым органам данных о продажах с помощью онлайн-касс позволят упразднить налоговую декларацию по УСН и избавят плательщиков этого налога вести книгу учета доходов.

Налоговый орган самостоятельно рассчитает налог на основе фискальных документов, поступающих от касс. Налогоплательщик будет ежемесячно получать электронное уведомление об уплате налога.

В какой срок ИП должен представить декларацию по УСН при переходе на НПД?

Статьей 346.23 НК РФ не установлено особенностей предоставления деклараций по УСН при переходе ИП на НПД.

Таким образом, в данной ситуации применим срок предоставления декларации, установленный пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ (не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Именно такое разъяснение приведено в письме Минфина России от 09.02.2023 №03-11-09/10633 (доведено до территориальных налоговых органов для использования в работе Письмом ФНС России от 14.02.2023 №СД-4-3/1762@ (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts … 3249219297)).

При каких условиях ИП может быть принудительно исключен из ЕГРИП?
           
В соответствии со ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» для того чтобы налоговая служба начала процедуру исключения недействующего ИП из ЕГРИП необходимо одновременное соблюдение следующих условий:
-  Должно пройти 15 месяцев с даты окончания действия патента или ИП в течение последних 15 месяцев не предоставлял отчетность;
-  У ИП есть недоимка и задолженность. Данное условие определяется одновременным наличием у него как недоимки по налогам, сборам или страховым взносам, так и задолженности по пеням и штрафам.

Решение о предстоящем исключении публикуется в журнале «Вестник государственной регистрации» и направляется непосредственно самому предпринимателю.
       
Если гражданин хочет остаться предпринимателем, то в течение месяца он может направить возражение или просто представить отчетность.

Можно ли получить патент при отрицательном сальдо ЕНС?
           
Наличие отрицательного сальдо по ЕНС не всегда препятствует получению индивидуальным предпринимателем патента.
           
В соответствии с пп.4 п.4 ст.346.45 НК РФ патент не может быть выдан при наличии недоимки только по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения (далее – ПСН).
         
Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ определено, что отрицательном сальдо ЕНС формируется, если общая уплаченная сумма, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанности в свою очередь это сумма начислений по всем налогам и сборам того или иного налогоплательщика.
         
Таким образом, если у ИП имеется отрицательное сальдо по ЕНС, но в составе совокупной задолженности нет задолженности по ПСН, он может получить новый патент.

Все проще, проще и проще! Или уменьшить платежи по УСН на «фиксы» очень легко.
           
В связи с проблемами обработки и качеством документов представляемых налогоплательщиками для распоряжения денежными средствами, уплачиваемыми в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), ФНС России максимально упрощает существовавшие доселе процедуры.
           
В настоящее время очередь дошла до процедуры уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу) по УСН с объектом налогообложения «Доходы».
           
Теперь для того чтобы уменьшить авансовый платеж  по УСН на страховые взносы можно уплатить их как угодно (на КБК фиксированных страховых взносов или КБК ЕНП). Главное чтобы у ИП на последнее число налогового (отчетного) периода, в отношении которого производится уменьшение налога (авансового платежа) образовалось положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога (авансового платежа) по УСН.
             
При таком способе представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере уже не требуется.
             
В письме ФНС России от 25.04.2023 №СД-4-3/5326@ которым и предложен данный порядок действий для наглядности приведен следующий пример:
         
ИП уплатил 27.03.2023 страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 9 тыс. руб. (на КБК фиксированных страховых взносов или КБК ЕНП). Указанный платеж сформировал положительное сальдо в размере 9 тыс. руб. Сумма авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года составила 20 тыс. руб.
           
С учетом уплаченных страховых взносов сумма авансового платежа за 1 квартал 2023 года составит 11 тыс. руб. (20 тыс. руб. – 9 тыс. руб.)

Может ли налогоплательщик, применяющий УСН, заявить льготу по налогу на имущество, если помещение (здание, строение, сооружение) еще не приносит доход (не сдано в аренду, не используется в производственной деятельности)?
       
Пунктами 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ определено, что организации и ИП, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на имущество в отношении имущества непосредственно используемого в деятельности (данная льгота не предоставляется в отношении объектов  недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость и включенных в перечень в соответствии с п. 7 ст.378.2 НК РФ).
      
Объект недвижимости считается используемым в деятельности не только с момента его сдачи в аренду или запуска производства, но и на стадии проведения ремонта, реконструкции или в период поиска потенциальных  арендаторов.
       
Территориальные налоговые органы иногда отказывают в предоставление данной льготы до того момента когда помещение начинает «приносить доход».
       
Лечится это направлением жалобы в вышестоящий налоговый орган. Практика показывает, что такие жалобы всегда удовлетворяются.

Изменены формы справок для самозанятых.    
                     
Письмом ФНС России от 05.05.2023 №СД-4-3/5763@ изменены формы справок о постановке на учёт (снятии с учёта) в качестве самозанятого (КНД 1122035) и о состоянии расчетов (доходах) по налогу на профессиональный доход (КНД 1122036). Теперь в справках отсутствует информация о месте жительства/месте регистрации ФЛ. 

Сделано это для того, чтобы избавить людей от необходимости получения новых справок при смене места жительства.

Изменены формы справок для самозанятых.   
      
Письмом ФНС России от 05.05.2023 №СД-4-3/5763@ изменены формы справок о постановке на учёт (снятии с учёта) в качестве самозанятого (КНД 1122035) и о состоянии расчетов (доходах) по налогу на профессиональный доход (КНД 1122036). Теперь в справках отсутствует информация о месте жительства/месте регистрации ФЛ. 
      
Сделано это для того, чтобы избавить людей от необходимости получения новых справок при смене места жительства.

Может ли ИП использовать текущие (личные) счета при осуществлении предпринимательской деятельности?
       
На законодательном уровне нет запрета на использование текущих (личных) счетов при осуществлении предпринимательской деятельности.
       
Имущество ИП, используемое в личных целях, не обособленно от имущества, которое используется в предпринимательской деятельности. Статьей 24 ГК РФ определено, что по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, гражданин отвечает всем своим имуществом.
         
Поэтому деньги на счетах нельзя разграничить на те, которые используются и не используются в предпринимательской деятельности.
         
Однако, Инструкцией Банка России от 30.06.2021 №204-И «Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)» четко определено, что текущие (личные) счета физических лиц не должны использоваться при осуществлении предпринимательской деятельности.
         
По мнению, Банка России для ведения деятельности ИП должны использовать исключительно расчетные счета (пп.2.1, 2.2 Инструкции №204-И). Этого же мнения придерживаются и представители налоговой службы.
       
Поэтому банки вполне могут отказаться проводить коммерческие платежи по текущему (личному) счету гражданина, поскольку такой счет не предназначен для предпринимательской деятельности. Кроме того, условие о неиспользовании текущего (личного) счета в предпринимательской деятельности может быть прописано и в договоре об открытии банковского счета.